Opodatkowanie działalności gospodarczej w 2025 roku - spółki kapitałowe i osobowe - estoński CIT - f

Publikacja koncentruje się na dokładnym i przejrzystym przedstawieniu obciążeń publicznoprawnych dla poszczególnych form prowadzenia działalności gospodarczej. Autor szczegółowo omawia zasady opodatkowania podatkami dochodowymi (z uwzględnieniem zryczałtowanej formy opodatkowania), podlegania i naliczania składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, pomagając w podjęciu indywidualnych decyzji o wyborze danej formy prowadzenia działalności gospodarczej.

Pierwsza część publikacji została poświęcona spółkom opodatkowanym CIT: spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, spółce komandytowej, spółce komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółce akcyjnej. Osobny rozdział poświęcono fundacjom rodzinnym.

Rozdział 1. Spółka z o.o., spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna

oraz prosta spółka akcyjna – opodatkowanie .....13
1.1. Spółka z o.o., spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna
oraz prosta spółka akcyjna jako podatnicy podatku dochodowego
od osób prawnych (CIT) .....13

1.2. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) ...14

1.3. Dochód podatkowy i podstawa opodatkowania .....17
1.4. Przychody podatkowe .....20
1.4.1. Przychody z zysków kapitałowych .....20
1.4.2. Pozostałe przychody .....26
1.5. Koszty uzyskania przychodów ...27
1.5.1. Zagadnienia wprowadzające ....27

spółki komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej ......41

2.1. Wypłata zysku ze spółki z o.o. wspólnikom będącym osobami fi zycznymi ..41

2.2. Wypłata zysku ze spółki z o.o. wspólnikom będącym zagranicznymi

osobami fi zycznymi ...42

2.3. Wypłata zysku ze spółki z o.o. na rzecz podmiotów posiadających status

podatnika CIT ......51
2.3.1. Wypłata dla krajowych udziałowców ....51
2.3.2. Wypłata dla zagranicznych udziałowców......51
2.3.3. Zwolnienie dywidendowe .....54

2.3.4. Pay & refund oraz należyta staranność spółki wypłacającej dywidendę ....59

2.4. Wypłata zysku ze spółki komandytowej na rzecz komplementariusza ....63

2.4.1. Komplementariusz będący osobą fi zyczną ....63

2.4.2. Komplementariusz będący spółką z o.o. albo spółką zagraniczną ...71

2.5. Wypłata zysku ze spółki komandytowej na rzecz komandytariusza ...78

2.5.1. Komandytariusz będący osobą fi zyczną ....78

2.5.2. Komandytariusz będący podatnikiem CIT albo zagraniczną spółką ...86

2.6. Wypłata zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej na rzecz

komplementariusza .......95

2.7. Wypłata zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej

na rzecz akcjonariuszy ....96

2.7.1. Wypłata zysku SKA na rzecz akcjonariusza będącego osobą fi zyczną .....96

2.7.2. Wypłata zysku SKA na rzecz akcjonariusza będącego spółką z o.o.

albo spółką zagraniczną ......100

2.7.3. Wypłata zysku PSA na rzecz akcjonariuszy ......103

2.8. Uchwała o podziale zysku a moment wypłaty dywidendy – kiedy powstaje

przychód u wspólników? ....103

2.9. Problematyka zaliczek na poczet zysku .....104

Rozdział 3. Składki na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie

zdrowotne wspólników spółek ....107

3.1. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników spółki z o.o..107

3.2. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników spółki

komandytowej oraz wspólników spółki komandytowo-akcyjnej ...112
3.3. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne wspólników
prostej spółki akcyjnej ...112

3.4. Kilka spółek – zbieg tytułów do ubezpieczeń ..113

Rozdział 4. Opodatkowanie spółek ryczałtem od dochodów
(tzw. estoński CIT) ..117
4.1. Wstęp .......117
4.2. Stawki podatku oraz czynności opodatkowane ...118
4.2.1. Podział zysku .....118
4.2.2. Przeznaczenie zysku na pokrycie straty .....127
4.2.3. Ukryte zyski ...128
4.2.4. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą ..129
4.2.5. Pozostałe kategorie podlegające opodatkowaniu ....131

4.3. Wejście w ryczałt – czy to „kosztuje” podatek do zapłaty? ....132

4.4. Wymogi, które powinny spełniać spółki chcące wybrać „estoński CIT” ..133

4.5. Wybór ryczałtu od dochodów spółek.......136

4.6. Wyjście z ryczałtu a wypłata zysków wypracowanych w trakcie

opodatkowania „estońskim CIT”.....137
Rozdział 5. Fundacja rodzinna – opodatkowanie ..139
CZĘŚĆ II ......169
Rozdział 1. Opodatkowanie i oskładkowanie jednoosobowej działalności
gospodarczej ......169
1.1. Informacje ogólne – wybór formy opodatkowania ....169
1.2. Podatek liniowy ....172

1.2.1. Stawka, podstawa opodatkowania i podstawa obliczenia podatku ..172

1.2.2. Przychody podatkowe ..176

1.2.3. Koszty podatkowe ....177

1.2.4. Zaliczki na podatek i termin płatności podatku ..179

1.2.5. Danina solidarnościowa ....181
1.2.6. Składka zdrowotna .....182
1.2.7. Składki ZUS ....186
1.2.8. Ograniczenia w wyborze podatku liniowego .....196
1.3. Skala podatkowa .....196
1.3.1. Podstawa obliczenia podatku .....196
1.3.2. Stawki podatku i danina solidarnościowa ...198
1.3.3. Przychody i koszty podatkowe ....200
1.3.4. Składka zdrowotna ......203
1.3.5. Składki ZUS ....204
1.4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych .....204
1.4.1. Podstawa opodatkowania ....204
1.4.2. Stawki podatku ....207
1.4.3. Terminy zapłaty i raportowanie ....216
1.4.4. Składka zdrowotna .....218
1.4.5. Składki ZUS ...221
1.4.6. Warunki, które należy spełniać, aby podlegać opodatkowaniu
ryczałtem ......221
Rozdział 2. Opodatkowanie spółki jawnej, cywilnej i partnerskiej
oraz oskładkowanie ich wspólników.......225
2.1. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej
oraz jawnej – opodatkowanie .....225
2.2. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej
oraz jawnej – składki na ubezpieczenia społeczne ....231
2.2.1. Składki na ubezpieczenia społeczne wspólników spółki partnerskiej,
cywilnej oraz jawnej ......231
2.2.2. Kilka działalności gospodarczych a składki na ubezpieczenia
społeczne ....232
2.3. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej, cywilnej
oraz jawnej – składka na ubezpieczenie zdrowotne .....233
2.3.1. Wspólnicy spółki partnerskiej ...233
2.3.2. Wspólnicy spółki cywilnej ..233
2.3.3. Wspólnicy spółki jawnej ......234
2.3.4. Kilka działalności a składka zdrowotna ....235
Rozdział 3. Wynagrodzenie pobierane przez członków zarządów
oraz przez prokurentów – opodatkowanie i oskładkowanie ...239
Rozdział 4. Wynagrodzenie pobierane na podstawie kontraktów
menedżerskich – opodatkowanie i oskładkowanie ....241